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概述具有递延薪酬安排的上市公司需要了解并遵守适用于向某些关键员工支付薪酬时适用的税法规定的某些要求,当这些员工从公司离职时。具体而言,经修订的1986年《国内税收法典》(以下简称"法典")第409A条规定,在离职后或因离职而向上市公司的"指定雇员"支付任何递延薪酬时,应延迟六个月。(为此目的,"递延薪酬"可包括一些不受409A豁免的遣散费和其他离职后付款,欧洲专利局检索,以及更传统的递延薪酬安排。)上市公司必须了解如何以及何时根据第409A条确定特定员工。此外,涵盖特定员工的递延薪酬计划和安排至少必须包含要求延迟六个月的规定,最好是在可能存在问题的任何计划或安排的条款中——为特定员工制定语言的截止日期是当他或她成为特定员工时。大多数上市公司将需要更新其指定员工名单,以便在2009年4月1日生效,适用于以下12名员工几个月。哪个包括公司?虽然第409A条适用于私营和上市公司,但"特定雇员"规则仅适用于上市公司及其子公司和其他附属公司。上市公司的定义超越了纽约证券交易所(New York stock Exchange)等美国证券交易所和纳斯达克(Nasdaq)等交易商间报价系统,还包括在非美国交易所(如伦敦证券交易所)进行交易的公司,这些公司得到政府当局的正式承认、批准或监管。这意味着,雇用美国纳税人或与美国纳税人雇员有子公司的上市外国公司也必须关注"特定雇员"规则和6个月的规定延迟。谁是指定的员工吗?某人是否为指定雇员取决于他或她在截至"指定雇员身份证明日"的12个月期间的状况。在该12个月期间曾是上市公司或其子公司或附属公司的"关键雇员"的人,可能会因离职而延迟6个月付款从服务。密钥雇员。为此目的,"关键员工"是指在上述12个月期间的任何时候,是(i)上市公司或其附属公司的高级职员,年薪超过160000美元(按照2009年通货膨胀指数(2008年为150000美元)),(ii)该公司5%的所有者,或(iii)该公司1%的所有者,以及年薪超过15万美元(不包括通货膨胀指数)。雇主在确定什么是为此目的的"补偿"时有一定的自由度,只要他们在定义的使用上是一致的。一个典型的定义是使用公司401(k)的薪酬,假设公司使用的是安全港定义,但不考虑401(k)供款的限制。如果雇主没有明确选择不同的薪酬定义,默认规则将包括因雇主无法控制的原因(如行使期权或授予限制性股票)而逐年变化的补偿形式股票。官员. "关键员工"的定义使用了模糊的术语"官员",税务条例将其定义为在雇主处定期和持续服务的行政管理人员。雇员是否有资格成为高级职员是以事实为基础的,包括雇员的权力来源、选举或任命的期限以及他或她的职责的性质和范围。在关键员工测试中,仅具有高级职员头衔但不具有高级职员权限的员工不被视为高级职员。相反,在本测试中,不具有高级职员头衔但拥有高级职员权限的雇员即为高级职员。这些规定规定了对高管人数的数字限制,尽管一些公司的高管人数将低于上限。对于雇员人数超过500人的雇主,不超过50名雇员为指定雇员。对于雇员人数不超过500人但雇员人数超过30人的雇主,指定雇员人数不超过所有雇员人数的10%(四舍五入至最接近的整数)。对于雇员人数不超过30人的雇主,指定雇员不得超过3人。(为了确定雇员人数,规则要求查看所有附属实体,并确定他们在本年度和前四年集体拥有的最高雇员人数。)这些数字限制对于较小或较新的上市公司可能非常重要,世卫组织可能会发现,他们不必把所有高级官员都列入名单。确定某人是否为高级职员是针对该个人的雇佣实体,而不是针对整个公司集团。请注意,尽管通常情况下,第16节中的所有高级职员都将是"高级职员",但税务规则的适用范围比第16节的更广定义。什么时候状态确定了吗?持续多久?识别日期。各雇主必须在每年的指定日期("识别日期")确定哪些雇员是第409A条所述的指定雇员。默认识别日期为12月31日(不考虑雇主的财政年度);但是,只要雇主对所有不合格的递延薪酬计划使用相同的识别日期,雇主可以指定任何其他日期作为识别日期。一旦为某一特定年份指定了识别日期,对识别日期的任何后续更改将在作出更改日期的决定后至少12个月内生效。生效日期。在雇主指定了一个确认日期后,雇主必须选择一个日期,使被确认的雇员成为指定雇员,以适用六个月延迟规则。默认的"生效日期"是标识日期后第四个月的第一天;但是,雇主可指定一个替代日期,只要该日期不迟于确定日期后第四个月的第一天,商标版权登记费用,并且雇主对所有不合格的递延薪酬计划使用相同的生效日期。与识别日期一样,一旦为某一特定年份指定了生效日期,对生效日期的任何后续更改将在决定更改日期后至少12个月内生效制造。为了如果雇主尚未就选择这些日期采取任何行动,则确认日期将12月31日,生效日期为4月1日。我们建议目前没有保留特定员工名单的雇主应在确认日期之前立即编写用于识别特定员工的流程,然后自行创建名单。如上所述,业主可更改这些日期,但自业主决定更改日期之日起的12个月期间内,识别日期和生效日期仍为12月31日和4月1日,分别。可供选择方法。雇主可自行制定识别特定雇员的方法,而不是采用上述方法来确定哪些雇员是指定雇员,版权注册费用多少,但前提是替代方法(i)经合理设计以包括所有指定雇员,(ii)是一个客观可确定的标准,不就其应用向任何雇员提供直接或间接的选择,图片著作权登记,(iii)导致所有雇员或不超过200名雇员被确定为任何特殊日期情况。第409A条规则还提供了一些有关合并、分拆和首次公开发行(IPO)员工待遇的特殊规定。此外,它们还规定了在编制特定雇员名单时对待非美国纳税人的原则,而拥有非美国业务的雇主在编制特定雇员名单时,会考虑是否以及如何计算非美国雇员雇员。案子学习。2008年,Pubco及其子公司共有250名员工,在过去的四年中,没有雇佣更多的员工。没有一名员工持有任何实体至少1%的股份。在2008年的任何时候,潜在的指定雇员将是符合"官员"定义的总人数和25人(250人的10%),其中25人是按薪酬排序的,两者中的较小者。在应用该排名后,Pubco确定,截至2008年,前25名高管包括其所有第16节高管、部分高管和子公司的几名高管。截至2008年12月31日,该名单上的每个人都将出现在2009年4月1日生效的"指定员工"名单中,即使他或她自2008年底起被降职,深圳专利代理,并将在该名单上保留到2010年3月31日。截至2008年4月1日的名单中,截至2008年12月31日不符合标准的人将于2009年4月1日离开该名单。这有什么关系?如上所述,向被指定为特定雇员的个人支付不合格的递延薪酬可能会在离职后延迟六个月。在雇员离职时提供分期付款或年金分配的安排符合这一要求,办法是将此类付款的开始时间推迟六个月,或是在离职后第七个月初补发前六个月的款项